Tài khoản 121 – đầu tư chứng khoán ngắn hạn dùng để phản ánh tình hình mua, bán và thanh toán chứng khoán (cổ phiếu, trái phiếu, tín phiếu…) có thời hạn thu hồi không quá một năm, hoặc mua vào, bán ra chứng khoán để kiếm lời. Tài khoản này cũng được dùng để phản ánh số hiện có và tình hình biến động tăng, giảm của các khoản đầu tư tài chính ngắn hạn khác bao gồm cả khoản cho vay mà thời hạn thu hồi không quá một năm….
– Cổ phiếu có thể giao dịch trên thị trường chứng khoán;
– Trái phiếu gồm trái phiếu công ty, trái phiếu chính phủ;
– Các loại chứng khoán khác theo quy định của pháp luật.
I – Kết cấu và nội dung phản ánh của tài khoản 121 – Đầu tư chứng khoán ngắn hạn
Bên Nợ:Trị giá thực tế chứng khoán đầu tư ngắn hạn tăng.
Bên Có:Trị giá thực tế chứng khoán đầu tư ngắn hạn giảm.
Số dư bên Nợ:Trị giá thực tế chứng khoán đầu tư ngắn hạn hiện còn.“Tóm lấy” những thông tin cập nhật ưu đãi mới nhất về:Khóa học kế toán thuếvàDịch vụ kế toán thuế
II – Phương pháp hạch toán kế toán một số nghiệp vụ kinh tế
1. Khi mua chứng khoán đầu tư ngắn hạn, căn cứ vào chi phí thực mua (Giá mua cộng (+) chi phí môi giới, giao dịch, chi phí thông tin, lệ phí, phí ngân hàng…), ghi:
2. Định kỳ, tính lãi và thu lãi tín phiếu, trái phiếu, kỳ phiếu:
2.1. Trường hợp nhận tiền lãi và sử dụng tiền lãi tiếp tục mua bổ sung trái phiếu, tín phiếu (không mang tiền về doanh nghiệp), ghi:
Nợ TK 121 – Đầu tư chứng khoán ngắn hạn
Có TK 515 – Doanh thu hoạt động tài chính.
2.2. Trường hợp nhận lãi bằng tiền, ghi:
Nợ TK 111, 112,…
Có TK 515 – Doanh thu hoạt động tài chính.
2.3. Trường hợp nhận lãi đầu tư bao gồm cả khoản lãi đầu tư dồn tích trước khi mua lại khoản đầu tư đó thì phải phân bổ số lãi này. Chỉ ghi nhận là doanh thu hoạt động tài chính phần tiền lãi của các kỳ mà doanh nghiệp mua khoản đầu tư này; Khoản tiền lãi dồn tích trước khi doanh nghiệp mua lại khoản đầu tư được ghi giảm giá trị của chính khoản đầu tư đó, ghi:
Nợ các TK 111, 112,.. (tổng tiền lãi thu được).
Có TK 121 – Đầu tư chứng khoán ngắn hạn (Phần tiền lãi đầu tư dồn tích trước khi doanh nghiệp mua lại khoản đầu tư đó)
Có TK 515 – Doanh thu hoạt động tài chính (Phần tiền lãi của các kỳ doanh nghiệp mua lại khoản đầu tư đó).
3. Định kỳ nhận cổ tức (nếu có), ghi:
Nợ các TK 111, 112,…
Nợ TK 138 – Phải thu khác (Chưa thu được tiền ngay)